Чем грозит неуплата налога вовремя

На граждан и юрлиц возложена обязанность своевременно оплачивать налоги и сборы.
Возникновение задолженности по платежам возможно в связи с тяжелым материальным положением, неверным исчислением суммы, подлежащей перечислению в бюджет и т.п.
Узнать о наличии долгов можно в Личном кабинете налогоплательщика. Для граждан данная информация также доступна на портале Госуслуг.
Какое наказание грозит за неуплату налога расскажем в настоящей статье.

Ответственность за неуплату налогов

В случае выявления недоимки инспекция направляет налогоплательщику соответствующее требование, которое содержит информацию об основаниях возникновения долга, его сумме и сроках оплаты.
При получении данного документа необходимо проанализировать правомерность претензий органа. Плательщик вправе оспорить его в вышестоящее ведомство или в суд.
Неисполнение законного требования ФНС влечет привлечение к ответственности. Санкциям подвергаются как граждане, достигшие 16-летнего возраста, так и юрлица, а также их сотрудники.
Правонарушитель может быть привлечен одновременно к нескольким видам наказания.

Налоговая ответственность

Все виды правонарушений, в том числе неуплата налогов, перечислены в главе 16 НК РФ.
Обязанность доказательства факта совершения нарушения и наличия вины возложена на ФНС. Вина юрлица складывается из вины сотрудников, совершивших незаконные действия.
Гражданин или организация не будут наказаны, если отсутствует событие, вина привлекаемого лица, налогоплательщик не достиг возраста 16 лет или истек трехгодичный срок давности.
Также правонарушитель освобождается от наказания, если:

• деяние совершено в случае чрезвычайных обстоятельств;
• гражданин был невменяем;
• виновник действовал на основании письменных рекомендаций госорганов.

Санкция может быть уменьшена из-за наличия смягчающих обстоятельств, перечень которых является открытым (тяжелое финансовое положение, принуждение, материальная зависимость и проч.). Законом предусмотрено лишь одно отягчающее обстоятельство — повторность.

Кроме того, если недоимка организации будет превышать 300 тыс.руб. и период просрочки составит более 3-х месяцев, ФНС вправе обратиться в арбитражный суд о признании должника банкротом. Если судья сочтет заявление ведомства обоснованным, то откроет процедуру несостоятельности. Назначенный арбитражный управляющий выявит активы должника, реализует их через торги, погасит долги перед бюджетом и организует ликвидацию предприятия.
Инспекция также вправе инициировать банкротство гражданина.

Административная ответственность за неуплату налогов

Если бухгалтерские нарушения привлекли к задолженности по налогам, то руководство фирмы может быть подвергнуто административному наказанию. Привлечению подлежат только должностные лица организации. При определении виновного сотрудника инспектор должен учитывать, что на директора возлагается обязанность организации бухучета, а на бухгалтера — его ведение и сдача отчетности. Если между данными работниками возникли разногласия, то отчетность формируется на основании письменных распоряжений руководителя и именно он несет полную ответственность. Когда фирма привлекает бухгалтера на аутсорсе, то вина возлагается также на директора.
Протокол составляется сотрудником ФНС и рассматривается мировым судьей. Срок давности для привлечения составляет 2 года.

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена ст. 198, 199 УК РФ.
Основанием для возбуждения могут послужить заявления граждан и юрлиц, информация из органов, публикации в СМИ, постановление прокурора и т.п. Однако, чаще всего инициатором расследования выступает ФНС. Материалы проверок и иные документы направляются в Следственный комитет при одновременном соблюдении нескольких условий:

• имеется решение ФНС;
• просрочка составляет 2 месяца;
• направленное требование не исполнено;
• крупный или особо крупный размер долга.

При обнаружении признаков состава преступления инспектор должен направить документацию в правоохранительные органы в течение 10 дней. В результате проверочных мероприятий следователь выносит постановление о возбуждении уголовного дела или направляет заявителю отказ.
Уголовному преследованию подвергаются граждане, предприниматели, должностные лица, виновные в образовании недоимки в крупном и особо крупном размерах.
Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом наступает при сумме недоимки свыше 2.7 млн. руб.
Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом наступает при сумме недоимки свыше 15 млн. руб.
Данное преступление совершается умышленно.
Лицо может быть освобождено от наказания, если ранее не привлекалось за аналогичные нарушения и сумма недоимки полностью возвращена им в бюджет.
Сроки давности привлечения зависят от степени тяжести преступления и варьируются от 2 до 10 лет. Так, директор юрлица, уклонившийся от уплаты обязательных платежей в особо крупном размере, может стать обвиняемым в совершении преступления в течение 10 лет после совершения деяния.

Неисполнение обязанности налогового агента по уплате средств также является составом преступления (ст. 199.1 УК РФ). В данном случае обязательно наличие личной заинтересованности виновного, например достижение карьерных целей, получение вознаграждения и т.п.
Освобождение от уголовного преследования возможно только в случаях, если подозреваемый докажет отсутствие материальной возможности для совершения предусмотренных законом обязанностей.

Укрытие активов, за счет которых происходит уплата обязательных платежей является составом преступления, предусмотренным ст. 199.2 УК РФ. Так, руководство предприятия может имитировать утрату имущества путем пожара или иного чрезвычайного бедствия, выдать фиктивный заем, заключить мнимые сделки, разделить имущество между владельцами бизнеса и т.п. В данном случае установлены иные размеры ущерба: крупным считается 2,25 млн. руб., особо крупным — 9 млн.руб.

В процессе рассмотрения уголовного дела, со стороны ФНС или прокуратуры может быть предъявлен гражданский иск о взыскании в доход государства неуплаченной суммы. Ответчиками могут выступать как граждане, так и юрлица. При оглашении приговора судья также объявляет решение в отношении гражданского иска.

Наказание за неуплату средств в бюджет

Санкции налагаются как инспекцией, так и судом. Вид наказания зависит от тяжести совершенного правонарушения.
Для всех налогоплательщиков по НК РФ предусмотрены одинаковые штрафы — 20-40% от суммы долга. При этом, ежедневно начисляются пени.
Другие кодексы дифференцируют санкции в зависимости от статуса правонарушителя.

Для физических лиц

По УК РФ: штраф — 100-500 тыс. руб. (или в размере зарплаты виновного); принудительные работы до 3 лет; арест до полугода; лишение свободы до 3 лет.

Для юридических лиц

По КоАП РФ наказанию подвергаются должностные лица. Виды санкций: штраф — 5-20 тыс. руб.; дисквалификация — 1-2 г.
По УК РФ при совершении правонарушения со стороны организации наказанию подвергаются сотрудники, учредители, собственники и др. Штрафы достигают до 2 млн. руб., принудительные работы — до 5 лет; арест — до 6 мес.; лишение свободы — до 7 лет.

Выводы и рекомендации

Защита прав налогоплательщика в суде и ФНС требует глубоких познаний административного, уголовного, корпоративного и иных видов законодательства.
В случае выявления задолженности перед бюджетом рекомендуем получить помощь юриста онлайн. Квалифицированный специалист предложит законное решение проблемы.